刘涛：营改增切忌一刀切

税率将在简化中降低

从2011年10月国务院正式提出，至今“营改增”从试点到全面推开已整整五年。去年2016年5月，“营改增”在最后剩下的四大行业，即建筑业、房地产业、金融业和生活服务业全面推开，实现了对所有货物、服务的各项环节全面覆盖。

近期，政府相关部门表示，将继续完善营改增政策，今年将增值税的税率档次由四档减到三档。上海交通大学安泰经济与管理学院会计系副教授刘涛认为，增值税在国际上主流的税率机制中都是两档或一档，税率过于繁杂会造成征税的成本偏高；由于环节众多空间范围较大，也可能导致法律不严下的“寻租”等情况。

具体而言，她建议，对居民生活必需品采取零税率政策，取消13%的税率，降低17%的税率，小规模纳税人和简易征收统一为3%或者4%。另外，服务业11%的税率也可以适当降低。

据媒体报道，2015年各国增值税标准税率基本处于1.5%~27%，欧盟国家的增值税标准税率平均数约为21.6%，我国17%的标准税率在世界上总体属于中间水平，但目前的四档税率与其他国家相比属于偏多的。

安永大中华区间接税主管合伙人梁因乐也在电话会议中表示，精简税率很可能是为了进一步降低税率。“我不觉得四种税率变成三个，背后的目的是为了多征税。如果为了多征税的话，直接把其中一档往上调就好了，也不用那么多的考虑。”

他认为，官方有可能将一项处于中间值的税取消掉，比如13%，也有可能把13%与11%平衡一下取一个税率新值。相对而言，太低或太高的税率发生变更的可能性不大，因为取消17%的增值税税率，将带来较大的财政压力，而把低税率提高，企业也会比较敏感。“将13%的税率取消，合并到11%，更加容易操作。当然，具体方案还要等待财税部门公布。”

“营改增”只是一小步

最新数据显示，2016年由于实行全面营改增试点，企业负担减轻5700多亿。不过，对于这个数字，业界、学界均有自己的看法。

刘涛表示，营业税全面改为增值税，客观上避免了营业税重复征收、不能退税的弊端，在众多行业和企业均实现了降低税收的目的；但是，具体到某些行业，能不能降低税负则需要进一步研究测算。

她特别指出，尤其是大量的中小企业，在实际中，税负是不降反升的，因为不少中小企业的人力成本所占比重相对较高，而抵扣进项税的前提是必须取得增值税专用发票，人力成本是不能抵扣进项税额的。“机器和原材料是可以抵扣的，因为其专业化分工水平较高，抵扣环节也较多，但是，对于很多劳动密集型企业，差额并没有收窄，有些甚至上升了。”

刘涛向新浪财经举了金融行业的例子，例如银行的放贷业务，其人力成本与银行的其他业务中相比是比较大的，原来的营业税为5%，改为增值税后税率为6%，从数值上来说增加了1%，但是因为可抵扣部分相对不足，所以在这项业务上，营改增的效果不是很明显。

她认为，当前的税制“太粗放了”，应当借鉴国外，针对不同行业、不同业务进行细化，而不能“一刀切”。在某些领域，为了提高企业积极性，甚至可以进行增值税的“局部豁免”。

另一方面，营改增在实施的过程中，也存在诸如无法顺利获取发票、操作流程复杂、境内外重复征税等现实问题。

梁因乐则提出，在日常增值税操作和处理的过程中，很多提交上去的数据仍然是手工操作，不能实现自动化，这也在一定程度上阻碍了营改增真正的全面实施，所以在操作效率上还有很大的提升空间。另外，他还提到，居民在使用电子支付手段进行境外消费时，因为支付公司所属地在境内，但是商品是境外的，会面临“重复征税”的状况，如何实现税收手段在国际上的接轨，也是亟待解决的问题。

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